今年政府工作報告指出，在全國實施個人養老金制度，積極發展第三支柱養老保險。這標志著個人養老金制度將在我國全面推廣實施。積極發展個人養老金制度體現了黨的二十大報告所提出的“發展多層次、多支柱養老保險體系”的重要要求，有助于促進養老保險制度可持續發展，滿足人民群眾日益增長的多樣化養老保險需要。

　　個人養老金制度已在北京、上海、廣州、西安、成都等36個城市和地區先行實施一年多，吸引了超過6000萬人參與。不過，個人養老金存在“開戶熱、繳存冷”的現象。截至2023年年底的統計數據表明，個人養老金開戶后實際儲存資金的人數不足1/3，人均儲存資金僅2000多元，與每人每年1.2萬元的繳存上限有較大差距。為此，尤須多措并舉地推進個人養老金制度全面實施。

　　提高稅收優惠靈活性

　　個人養老金是指政府政策支持、個人自愿參加、市場化運營、實現養老保險補充功能的制度。政府通過稅收優惠政策激勵個人自愿參加，為此稅收優惠政策能否惠及制度目標群體，直接關系著該項政策的實施效果。目前我國個人養老金制度實施的是EET模式，即在繳費和投資環節免稅，領取個人養老金時按照3%的比例繳納個人所得稅，由此提供稅收優惠激勵。但是，我國目前能夠享受個人養老金稅收優惠的人相對較少，對中低收入人群覆蓋面有限。

　　因此，在全面實施個人養老金制度過程中，有必要考慮提高稅收優惠激勵方式的靈活性與多樣性，將多種稅收優惠模式結合。例如，建議對中低收入群體實行繳費、投資和領取三個環節均免稅的EEE模式。當中低收入群體收入水平提高至個人所得稅起征點時，其享受的個人養老金稅收優惠模式自動轉為EET模式。由此實現個人養老金EET模式和EEE模式的結合，以增強個人養老金稅收優惠政策的激勵效果。

　　完善資金支取規定

　　目前，個人養老金賬戶資產有較長的鎖定期，即參加個人養老金的人員未達到退休、喪失勞動能力以及出國（境）定居等領取條件前，無法將個人養老金賬戶資金轉出。這一規定有效地實現了養老金的專款專用和長期儲備。然而，對于個人養老金參保人員來說，個人養老金的資金提取不靈活，令其不易應對重大開支或應急性開支的需求。

　　從目前的試點情況看，參保人員在向個人養老金賬戶轉入資金前都會有所顧慮，這也是目前向個人養老金賬戶儲存資金人數和規模未達預期的重要原因。為此，應進一步完善我國個人養老金賬戶資金提取的相關規定，可以考慮在扣除一定比例手續費的前提下，允許個人養老金參保人提前提取部分個人養老金，以應對重大開支或應急性開支。我國香港于2018年推行的公共年金計劃設有醫療和牙科治療開支的特別款項提取規定，以保障參保人資金支出的靈活性，值得借鑒。

　　加強全民養老金融教育

　　養老金融教育是指通過教育和培訓，提高公眾對養老金制度、退休規劃、資產管理等相關金融知識的理解和運用能力。這不僅能幫助個人作出明智的財務決策，確保晚年生活的經濟安全，還能為整個社會的經濟發展提供穩定的消費基礎。目前，我國居民養老金融素養整體仍有待提升，相當多的人對于養老金融產品的種類以及購買方式等了解甚少。在推動我國個人養老金制度全面實施的背景下，亟需加強養老金融教育，以推動個人養老金制度發展取得實效。

　　首先，充分發揮政府主導作用，制定和實施相應的政策和措施，推動養老金融教育的普及。其次，金融機構和社會組織應積極參與養老金融教育。銀行、保險公司等金融機構可以通過舉辦研討會、工作坊等形式，為客戶提供專業的養老金融咨詢服務。同時，非政府組織和社區服務機構也應發揮作用，為老年人提供定制化的養老金融教育項目。再次，家庭和個人要重視養老金融教育，通過積極學習相關的金融知識，比如如何進行資產配置、如何選擇合適的保險產品等，為自己的未來做好準備。

　　【作者分別系廣東省委黨校教授和該校碩士研究生。本文系中共廣東省委黨校2022年度校（院）課題（XYYB202211）階段性研究成果】